Sempre più società svizzere detengono Bitcoin, Ethereum, stablecoin quali USDT, e più in generale criptovalute, nell’ambito della propria tesoreria. Un fenomeno ormai diffuso, dietro al quale si celano tuttavia questioni contabili e fiscali tutt’altro che scontate.
Il Documento di lavoro dell’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) sulle criptovalute e sulle ICO/ITO distingue infatti tra token di pagamento, token d’investimento e token di utilizzo, precisando che la qualificazione del singolo strumento è determinante per individuarne il corretto trattamento fiscale. La stessa AFC ricorda inoltre un principio fondamentale per le società: la determinazione dell’utile fiscale prende avvio dal conto economico redatto secondo il diritto commerciale, salvo le necessarie correzioni fiscali.
Anche la recente dottrina ha evidenziato come, nonostante la crescente diffusione dei digital assets, la legislazione fiscale svizzera non contenga ancora una disciplina specifica e completa dei crypto-asset. Il quadro resta quindi fondato sulle norme esistenti, sulla prassi AFC e sulla loro applicazione a strumenti tecnologicamente nuovi.
Per una società, le domande pratiche sono numerose: a quale valore iscrivere i cripto-attivi? Come trattare contabilmente e fiscalmente I token detenuti? Come trattare le successive variazioni di valore, i possibili utili o perdite non realizzate, nonché le plusvalenze e le minusvalenze? Una stablecoin deve necessariamente essere trattata come una valuta? Quale documentazione consente di dimostrare titolarità, consistenza e valore degli attivi?
A queste domande si aggiunge un tema spesso sottovalutato: la tracciabilità. Wallet privati, exchange esteri e trasferimenti on-chain devono poter essere riconciliati con la contabilità e risultare verificabili anche in sede di revisione.
La detenzione societaria di cripto-attivi richiede pertanto una valutazione preventiva della loro natura, del trattamento contabile e delle relative conseguenze fiscali. Una corretta impostazione iniziale può evitare rettifiche fiscali, difficoltà probatorie e problemi in sede di revisione.
PM Group è a vostra disposizione per valutare i singoli casi e fornire consulenza sul tema in oggetto.
Fiduciaria Fontana SA
